Правила на ЕС за данъчно облагане на алкохола

КАКВА Е РОЛЯТА НА ТЕЗИ ДИРЕКТИВИ?

Директива 92/83/ЕИО определя правилата на ЕС за:

акцизи върху алкохола и алкохолните напитки;
категориите алкохол и алкохолни напитки, подлежащи на акциз; и
основата, върху която се изчислява акцизът.

Приета е Директива за изменение (ЕС) 2020/1151:

да се изменят и изяснят някои правила, съдържащи се в Директива 92/83/ЕИО, които са породили тежки административни процедури както за данъчните администрации, така и за икономическите оператори;
да актуализира правилата, които позволяват на държавите от ЕС да прилагат намалени акцизи върху някои алкохолни продукти;
да се осигури еднаквото прилагане на условията за определяне на акциза върху бирата, за което е необходимо да се определят условията за измерване на градуси Платон * и да се осигури плавен преход към хармонизирана методология за това измерване.

Съгласно Директива 92/83/ЕО

Акцизите върху бирата се основават на броя хектолитри/градуса Платон или броя хектолитри/степента на действителната обемна сила на крайния продукт.
Страните от ЕС могат да разделят бирата на категории, състоящи се от до четири градуса по Платон за категория и могат да прилагат един и същ акциз на хектолитър за всички видове бира, които попадат във всяка категория.
Държавите от ЕС могат също да прилагат намалени акцизи за бира, произведена от малки независими фабрики, при условие че тези акцизи:
- не се прилага за предприятия, произвеждащи над 200 000 hl бира годишно;
- не са определени на повече от 50% под стандартния национален акциз.
Намалената квота ще се прилага и за бира, доставяна на съответната територия от малки пивоварни, разположени в страни извън ЕС.
Намалените квоти, които могат да бъдат под минималната квота, могат да се прилагат за бира с по-ниско алкохолно съдържание, т.е. бира с реално алкохолно съдържание по обем не повече от 2,8 об.%. [Стойността се увеличава до 3,5 об. от 1 януари 2022 г. за изменение на Директива (ЕС) 2020/1151].

За подсладена или ароматизирана бира Директива (ЕС) 2020/1151 предвижда хармонизиран подход при измерването на градусите на Платон. Целта е да се гарантира, че съставките на бирата, които са добавени след ферментация, са взети предвид за целите на измерването на сортовете на Платон. Директивата за изменение позволява на страните от ЕС, които на 29 юли 2020 г. все още не са взели предвид съставките на бирата, добавени след ферментация с цел измерване на градуси Платон, да продължат да използват методологията, прилагана понастоящем за преходен период до 31 декември 2030 г.

Вино, други ферментирали напитки и междинни продукти

По отношение на тези продукти Директива 92/83/ЕИО определя следните правила.

Акцизите върху газирано и пенливо вино и други ферментирали напитки (например сайдер и крушова ракия) и междинни продукти (например шери или порт) се определят въз основа на броя хектолитри на завършен продукт.
Държавите от ЕС трябва да прилагат един и същ акциз за всяка категория алкохолни напитки.
Намалените квоти могат да се прилагат за всякакъв вид вино и други ферментирали напитки с действително алкохолно съдържание по обем, ненадвишаващо 8,5 об.%.
Държавите от ЕС могат да прилагат отделен намален акциз за междинни продукти с действително алкохолно съдържание по обем до 15 об.%, Ако тази квота:
- не е определен на повече от 40% под стандартната национална акцизна ставка;
- не е установен съгласно стандартния акциз, прилаган за негазирани вина и други негазирани ферментирали напитки.

Директива за изменение (ЕС) 2020/1151 позволява:

Държавите от ЕС да прилагат намалени акцизи за вино, произведено от малки независими производители на вино в следните граници:
- намалените акцизи не се прилагат за предприятия, произвеждащи средно повече от 1 000 hl или, в случая на Малта, средно над 20 000 hl вино годишно;
- намалените акцизи не трябва да бъдат определени с повече от 50% под стандартния национален акциз;
Държавите от ЕС да прилагат намалени акцизи към малки независими производители в следните граници:
- до 15 000 hl за други ферментирали напитки и
- до 250 hl за междинни продукти .

Основните правила съгласно Директива 92/83/ЕИО са следните.

Акцизът върху чист алкохол и спиртни напитки се изчислява на хектолитър чист алкохол, измерен при температура 20 ° C.
Намалени акцизи могат да се прилагат за етилов алкохол (етанол), произведен от малки дестилерии, които произвеждат до 10 hl чист алкохол годишно; те обаче не могат да бъдат определени на повече от 50% под стандартния национален акциз.
Държавите от ЕС също трябва да прилагат такива намалени акцизи към етанола от малки дестилерии в други страни от ЕС.

Що се отнася до спиртните напитки, Директива (ЕС) 2020/1151 изменя правилата, като позволява на някои държави от ЕС да прилагат намален акциз върху етанола, произведен в дестилериите за плодове (например ябълки, круши, гроздови джибри и плодове).

При условията, определени от държавите от ЕС, за да се гарантира тяхното правилно и ясно прилагане и за предотвратяване на избягване, избягване или злоупотреба, Директива 92/83/ЕИО позволява освобождаването на акцизни стоки, ако те са:

изкривен * в съответствие с изискванията на която и да е държава от ЕС;
денатурирани и използвани за получаване на продукти, които не са предназначени за консумация от човека;
използвани за производството на оцет, лекарствени продукти, храни и ароматизанти, използвани в производството на храни.

От 1 януари 2022 г., Директива за изменение (ЕС) 2020/1151:

изисква държавите от ЕС да освободят от акциз изцяло денатурирания алкохол, който е напълно денатуриран в друга държава от ЕС, в съответствие с метода, разрешен от тази държава;
позволява на страните от ЕС при определени условия да освободят от хармонизиран акциз продукти, обхванати от Директива 92/83/ЕИО, когато тези продукти се използват в производството на хранителни добавки (в съответствие с Директива 2002/46/ЕО относно хранителните добавки). виж синтез);
изяснява процедурите за уведомяване за промени в изискванията за пълно денатуриране на алкохол.

Въвеждане на нова обща система за сертифициране на малки независими производители на всички видове алкохол и алкохолни напитки

Директива за изменение (ЕС) 2020/1151:

въвежда обща система за сертифициране в ЕС за потвърждаване на статута на независими малки производители, която може да бъде призната във всички страни от ЕС;
дава на Европейската комисия правомощието да приема актове за изпълнение, съдържащи подробни правила за този сертификат.

Комисията публикува пълен списък на акцизните ставки, които са в сила в страните от ЕС на всеки две години.

ОТ ПРИЛОЖЕНИЕТО НА ДИРЕКТИВИТЕ?

Директива 92/83/ЕИО се прилага от 10 ноември 1992 г. и от страните от ЕС се изисква да я транспонират в своето законодателство до 31 декември 1992 г.
Държавите от ЕС имат задължението да транспонират в собственото си законодателство Директива (ЕС) 2020/1151 до 31 декември 2021 г. Държавите от ЕС трябва да прилагат правилата на директивата от 1 януари 2022 г.

За повече информация вижте:

Директива 92/83/ЕИО на Съвета от 19 октомври 1992 г. за хармонизиране на структурите на акцизите върху алкохола и алкохолните напитки (ОВ L 316, 31.10.1992 г., стр. 21-27)

Последователните изменения на Директива 92/83/ЕИО са включени в основния текст. Тази консолидирана версия е само за информация.

Директива (ЕС) 2020/1151 на Съвета от 29 юли 2020 г. за изменение на Директива 92/83/ЕИО относно хармонизирането на структурите на акцизите върху алкохола и алкохолните напитки (ОВ L 256, 5.8.2020, стр. 1-10)

Директива 2002/46/ЕО на Европейския парламент и на Съвета от 10 юни 2002 г. за сближаване на законодателствата на държавите-членки относно хранителните добавки (ОВ L 183, 12.7.2002 г., стр. 51-57)

Директива 92/84/ЕИО на Съвета от 19 октомври 1992 г. за сближаване на акцизните ставки за алкохол и алкохолни напитки (ОВ L 316, 31.10.1992 г., стр. 29-31)