Deloitte: Нови данъчни предизвикателства за групи компании, опериращи в Румъния

Експертите на Deloitte отбелязват тенденция при последните данъчни одити на компании, които са част от групи, независимо дали са румънски или чуждестранни. Това са фактурираните или предоставени разходи на тези компании от компанията майка или водещата компания от групата, които по правило предоставят определени услуги за поддръжка на централизирано ниво, показва становище на Елена Геагаак, старши мениджър Директни данъци и Александру Симион, старши консултант по директни данъци, Deloitte Румъния.

Те заявиха: „По този начин разходите с услугите, фактурирани от акционерите, все по-често се считат за неприспадащи се при изчисляване на данъка върху печалбата по време на контрола. Тези разходи са включени в главата "Разходи на акционерите" с мотива, че те ще бъдат направени в полза на акционерите, а не в полза на компанията, която се възползва от тези услуги.

Внимание са насочени както мултинационални компании, така и местни компании с дъщерни дружества в страната или в чужбина.

Следователно моделът за управление на бизнеса, специфичен за групи дружества, който централизира определени функции, които след това се префактурират на всяко дружество от групата, все още е поставен под въпрос от данъчните власти. Важно е да се спомене, че не само мултинационални компании са насочени, но и местни, които имат дъщерни дружества в страната или в чужбина. Следователно това е тенденция, която засяга и румънските предприемачи, които са създали група от компании и които в интерес на ефективността използват синергията, произтичаща от централизираните услуги за подкрепа. Това са, разбира се, услуги в областта на стратегическото консултиране, управлението на проекти, информационните технологии, човешките ресурси, правната помощ и др. или други услуги за поддръжка, които обикновено са подходящи за централизация.

Какви са разходите на акционерите?

Разходите за акционерите се определят от първата версия на Фискалния кодекс от 2003 г. и се поддържат в текущата версия, но също така и в насоките за трансферни цени, издадени от Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (т.е. Ръководство на ОИСР). Те представляват разходите за администрация, управление, контрол, консултации или подобни функции, които се приспадат на централно или регионално ниво чрез компанията майка. Те се отнасят до дейности, които дружеството майка извършва за собствена икономическа дейност и по-малко в полза на дъщерните дружества. В този случай дъщерните дружества могат да имат само случайна изгода, считана за нематериална.

Фискалният кодекс предвижда, че възнаграждение за тези дейности не може да се иска само с мотива, че те са свързани лица. Необходими са други аргументи, за да се обоснове фактурирането на тези разходи, като аргумента за действителното предоставяне на услуга на дъщерното дружество.

Конкретни примери за непризнати разходи и подлежащи на приспадане разходи

В някои случаи подходът на разходите на акционерите може да бъде оправдан. Например, ако вземем предвид разходите за изготвяне и одит на финансовите отчети на румънското дъщерно дружество в съответствие със счетоводните принципи на Съединените щати (т.е. US GAAP) или международните (т.е. IFRS), тези разходи могат да се считат за акционери, за че те обикновено са направени в полза на групата.

Ако обаче говорим за дейности, които имат положителен ефект върху дейността на дъщерното дружество (например бюджетиране на проекти, изграждане на система за проследяване на показателите за изпълнение и т.н.), тези разходи очевидно са в полза на обществото и те трябва да бъдат приспадани. Други примери включват разходи за набиране на персонал, програми за обучение на служители, съвети относно политиките за възнаграждения, изготвяне на вътрешни процедури за безопасност и здраве на служителите и др. Също така услуги за информационни технологии, предоставяне на системи (т.е. ИТ услуги), вътрешни/външни комуникации и услуги за връзки с обществеността, маркетингови услуги (например изготвяне на брошури или рекламни клипове) или правна помощ ( предоставяне на примерни договори) носят стойност за дъщерните дружества, така че те могат да се считат за приспадащи се разходи на тяхно ниво.

Законодателството се подобри, но не достатъчно

Нещата се усложняват в Румъния, когато разходите на акционерите включват и разходи за издръжка. Разделянето между разходите на акционерите и свързаните с тях услуги за поддръжка понякога е трудно и объркващо. Следователно би било добре да се изясни това разделяне в румънското данъчно законодателство.

Законодателството в областта постепенно се усъвършенства. Първо, изискването относно задължителните елементи, съдържащи се в структурата на договора като подкрепящ документ, беше премахнато и, като се започне от 2016 г., изглежда, че общото правило за приспадане на разходите (разходи, направени за бизнес цели) е отпуснато. Все още обаче има въпроси, които трябва да се тълкуват, които се нуждаят от разяснения, за да се даде възможност на групи от компании да действат в светлината на целите на синергията, без да се страхуват от отрицателни данъчни последици.

При тези обстоятелства е препоръчително всеки модел на централизация на различните административни функции да бъде придружен от бизнес план, работна процедура и проста и практична система за документиране на транзакции. Подобни добри практики намаляват риска при данъчна проверка тези разходи да се считат за неприспадащи се и да бъдат поставени в категорията на така наречените „акционерни“ разходи “.