Кой се възползва от 5% ДДС за ресторантьорски и кетъринг услуги?

От 1 ноември 2018 г. няколко категории услуги се възползват от намалена ставка на ДДС от 5%, законодателна промяна със силно положително въздействие в областта на ресторантьорството и кетъринга.

Новите законодателни промени не представляват толкова добри новини за някои икономически агенти, които работят в областта на приготвянето и доставката на храни. Ако дейностите им не отговарят на изискванията, от гледна точка на ДДС, като услуги за ресторант или кетъринг, намалената ставка на ДДС от 5% няма да бъде приложима.

Две ключови концепции, от които зависи прилагането на намалената ставка на ДДС, са:

свързани услуги, свързани с доставена храна и
мястото, където се извършва тяхното потребление.

Разликата между ресторант или кетъринг услуга и проста доставка на храна

Ресторантските и кетъринг услугите включват предоставяне на храна и/или напитки, приготвени или неподготвени, но винаги придружени от "свързани услуги". Тези услуги трябва да са достатъчни, за да позволят незабавна консумация на храна.

Обикновената доставка на храни и напитки, приготвени или не, с или без транспорт, но без друга свързана услуга, не се счита за предоставяне на ресторантьорски или кетъринг услуги. В този случай се счита, че има само доставка/продажба на хранителни продукти, която е обект на намалената ставка на ДДС от 9%.

Какво означава "свързани услуги"?

За да приложи правилно 5% намалената ставка на ДДС, Министерството на публичните финанси публикува проект на заповед, изясняваща определението за "свързани услуги".

В проекта за заповед се споменава, че за класифицирането на някои операции, извършвани от данъчнозадължено лице като доставка на храна или предоставяне на ресторантьорски/кетъринг услуги, кодът CANE, приписван на неговата дейност, не е от значение. В същото време сложността на приготвянето на храната не влияе по никакъв начин на облагането с ДДС, приложимо за операцията.

Проектът за поръчка включва примери за „артикули, които не се квалифицират като свързани услуги“: представяне на храна на рафта, приготвяне на храна, транспортиране на храна до местоназначението, посочено от клиента, охлаждане или нагряване на храна, опаковане на храни, осигуряване на клиента с прибори за хранене за еднократна употреба, доставка на хартиени салфетки, сосове, предоставяне на кошчета за боклук, общо представяне на офертата/менюто, предоставяне на клиентите на елементарни елементи от мебели, като плот или бар маси, които не позволяват на клиентите да се състои.

От друга страна, елементите, които биха могли да бъдат квалифицирани като „свързани услуги“, включват, inter alia: осигуряване на адекватна рамка за консумация на храна, обслужване на храни, осигуряване/осигуряване на обслужващ персонал, готвачи или чистачи, предоставяне на съдове или прибори за хранене, осигуряване на мебели, подходящи за консумация на храни, като маси и столове, почистване или изхвърляне на маси, индивидуални съвети относно избора на храна, консултиране на клиентите за състава и количеството храна за определени събития.

Състоянието, свързано с местоположението, където се извършва непосредствената консумация на храна

Важно е да се уточни, че за ресторантите незабавното потребление трябва да се извършва в помещенията на доставчика, а в случай на кетъринг услуги, непосредственото потребление се извършва извън помещенията на доставчика.

Проектът за заповед въвежда разяснения относно понятието "местоположение на доставчика". Това се отнася до местоположение, притежавано, наето или използвано от доставчика на ресторантски услуги (включително ако има договор със собственика му, който предоставя правото на достъп до общо пространство на няколко бенефициенти и се таксува свързани разходи за поддръжка).

В заключение, кои други оператори могат да приложат квотата от 5%?

Намаляването на ставката на ДДС до 5% е приложимо и в случая на ресторанти, намиращи се в зоната "food-court" на моловете. За да приложат 5% ставка на ДДС, икономическите оператори трябва да поемат разходите за поддържане на обслужващото пространство, както и други общи разходи (като: изхвърляне на маси, почистване на тези помещения, достъп до тоалетната и т.н.).

Веригите от супермаркети/хипермаркети могат да прилагат и квотата от 5%, ако: те включват площ в магазина, където се приготвя и сервира храна; има зона, подредена със столове и маси, където съдовете могат да се консумират незабавно (с помощта на подноси, чинии/съдове и прибори за еднократна употреба), като също се предоставят услугите за изхвърляне и почистване на масите.

Също така икономическите оператори, които осигуряват приготвяне на храна по време на събитията (фестивали, концерти, шоу програми, панаири на продукти), могат да се възползват от квотата от 5%, ако доставчиците предоставят на клиентите маси със столове в пространството, което се използва и осигурят изхвърляне и почистване на маси.

Кой ще продължи да прилага 9% ДДС ставка?

Не се счита, че ресторантьорските услуги се извършват от единици за обществено хранене, които нямат място, в което да извършват достатъчно свързани услуги, за да позволят незабавна консумация на храни и/или напитки, които предлагат за консумация храна и/или напитки на бар плотове или в ограничени сервизни помещения, без възможност за сядане на маса или което позволява на ограничен брой клиенти да консумират продуктите на място. Тази категория включва, например, стойки от тип стойка, павилион, джубокс или снек бар, simigerii.

Също така звената за обществено хранене, които предлагат храна и/или напитки изключително в системата за домашна доставка или с вземане от пункт за доставка, не могат да прилагат намалената ставка на ДДС от 5%, защото в този случай говорим само за доставка на храна - която се ползва от намалена ставка на ДДС от 9%.

Вместо заключение

Следователно икономическите оператори в тази област трябва да направят анализ на два етапа:
1. ако имат подходящо местоположение и ако предлагат свързани услуги
2. ако купувачът остане на място, за да консумира препаратите или да ги вземе в опаковката.

Има много единици за обществено хранене, които са засегнати от новите законодателни промени и някои от тях са задължени да прилагат различни ставки на ДДС за едни и същи хранителни продукти, в зависимост от мястото, където се консумират продуктите и предлаганите свързани услуги. Освен това софтуерът на касовите апарати трябва да бъде модифициран и персоналът да бъде обучен, за да знае при какви условия прилага намалената ставка на ДДС от 5% и кога трябва да се приложи намалената ставка на ДДС от 9%.